مقدمه

ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم یکی از اصول مهمی است که امروزه صاحبان مشاغل با آن مواجه هستند . در این مقاله از مقالات حسابداری همراه حساب سعی داریم به تمامی سوالات شما در مورد تبصره 100 اعم از اینکه چه کسانی میتوانند از تبصره 100 استفاده کنند. مزایای و محدودیت های استفاده از این تبصره  و شرایط استفاده از این تبصره را برایتان به صورت کامل وشفاف پاسخ داده و اطلاعات مفیدی در اختیارتان قرار دهیم. با همراه حساب همراه باشید.

ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم

مطابق ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، مؤدیان مالیاتی  مکلف هستند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیتهای شغلی خـود را در یک سال مالیاتی طبق فرمت تهیه شده توسط سـازمان امـور مالیـاتی کشـور، تنظیم و تا پایان  خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی تسلیم و مالیات متعلـق را بـه نرخ مذکور در ماده (۱۳۱) این قانون پرداخت نمایند.

تبصره ماده ۱۰۰

طبق تبصره این ماده، سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برخی از مشاغل را که میزان درآمد فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده(۸۴) این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف مانند نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه‌ی اظهارنامه مالیاتی معاف کند. مالیات مؤدیان مذکور به صورت مقطوع تعیین و وصول می گردد.

تبصره ماده ۱۰۰ برای کدام نوع مالیات قابل استفاده است؟

امکان استفاده از تبصره ماده ۱۰۰، شامل همه ی منابع مالیاتی نیست . این تبصره درباره ی منبع مالیات بر درآمد عملکرد است و در سایر موارد، تعیین مالیات باید با طی کردن مراحل تسلیم اظهارنامه و حسابرسی مالیاتی باشد. فقط مؤدیان مشاغل یعنی اشخاص حقیقی می‌توانند از این امکان استفاده کنند و اشخاص حقوقی برای مالیات بر درآمد عملکرد خود باید اظهارنامه مالیاتی را در موعد مقرر تسلیم نمایند. مشاغلی که با مشارکت مدنی بین چند شخص یا سازنده انجام می‌شود نیز می‌توانند از مزایای تبصره ماده ۱۰۰ بهره مند گردند.

سایت آموزشی همراه حساب منبعی کامل برای یادگیری و تقویت مهارت در زمینه حسابداری می باشد . با دوره های آموزشی همراه حساب مفاهیم پیچیده حسابداری را به راحتی و کاملا حرفه ای فرا بگیرید.

شرایط استفاده از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰

• میزان فروش یا ارائه خدمات

مجموع فروش کالا و خدمات در سال 1402 باید حداکثر 100 برابر سقف معافیت مالیاتی (18 میلیارد تومان) باشد.

• عدم بدهی مالیاتی

مودیان مالی مشمول تبصره ماده 100 باید مالیات سال گذشته خود را به‌طورمقطوع تعیین و پرداخت کرده باشند یا برگ تشخیص صادره از سازمان امور مالیاتی موردقبول مودی باشد.

• ارسال درخواست کتبی تا پایان خرداد ماه

درخواست استفاده از این تبصره باید تا پایان مهلت ثبت‌نام اظهارنامه مالیاتی در سامانه مربوطه ثبت و برای سازمان امور مالیاتی ارسال شده باشد.

• عدم فعالیت در برخی رسته ها

فعالیت در مشاغل زیر مانع برخورداری از تبصره 100 میباشد

صاحبان املاک اجاره ای

واحد های تولیدی

ارائه دهندگان خدمات بازرگانی

استخراج کنندگان منابع معدنی

صاحبان مشاغل مربوط به املاک و مستغلات مودیان حقوقی

مزایا و محدویت استفاده از تبصره ماده 100

مزایای استفاده از تبصره ماده 100

1. عدم نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی
2. امکان تقسیط مالیات در بازه‌های زمانی طولانی تر
3. صرفه جویی در زمان و هزینه های مودیان
4. لحاظ نمودن هزینه اجاره در محاسبات سیستمی
5. سهولت و سرعت بیشتر در پرداخت مالیات
6. عدم نیاز به نگهداری اسناد و مدارک
7. عدم نیاز به مراجعه حضوری به ادارات مالیاتی و قرار گرفتن در فرآند تشخیص و رسیدگی

 

 

محدودیت های تبصره ماده 100

1. حجم فعالیت اقتصادی ،فروش کالا یا ارائه خدمات
2. محروم شدن از معافیت ها و تخفیفات مالیاتی از جمله معافیت ماده 81 و محدودیت ماده 169
3. عدم امکان استفاده برای مودیان با سابقه سوء
4. احتمال رسیدگی مالیاتی و حسابرسی

 

جمع بندی

امروزه تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی به یکی از موارد بسیار مهم و ضروری در هر کسب و کاری تبدیل شده است و تمامی مودیان مالیاتی موظف هستند اظهارنامه عملکرد خود را در موعد مقرر تسلیم سازمان مالیاتی کشور کنند . با توجه به اهمیت این موضوع برای حسابداران و علاقه مندان به رشته حسابداری ، تیم همراه حساب تلاش میکند مطالب به روز و مفیدی را در قالب مقاله های رایگان در خدمت شما عزیزان قرار دهد و باعث پیشرفت شما شود.